ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ: ИСТОРИЯ И СОВРЕМЕННОСТЬ

Земля — основной природный ресурс и национальное богатство Беларуси. От эффективности использования земли во многом зависят экономическая, социальная и экологическая ситуация в стране, благополучие каждого человека.

В настоящее время уплата земельного налога регулируется Налоговым кодексом Республики Беларусь.

Так, согласно Налоговому кодексу Республики Беларусь объектом налогообложения является земельный участок, который находится во владении, пользовании или собственности. А плательщиками земельного налога являются юридические и физические лица (в том числе иностранные), которым земельные участки предоставлены во владение, пользование либо в собственность, за исключением случаев, предусмотренных Налоговым кодексом Республики Беларусь.

Плата за землю обязательна для всех землевладельцев, землепользователей, в том числе арендаторов и собственников земли.

Земельный налог устанавливается в виде ежегодных фиксированных платежей за гектар земельной площади.

Cтавки земельного налога зависят от ряда факторов, таких как целевое использование земельного участка, его месторасположение (в границах населенного пункта или за его пределами), статуса населенного пункта (областной центр, город районного подчинения), в отношении городов областного подчинения — численности населения, и не зависят от результатов хозяйственной и иной деятельности. При этом ежегодно ставки земельного налога индексируются с использованием коэффициента, устанавливаемого законом о республиканском бюджете на очередной финансовый год.

Вместе с тем законодательством предусмотрен ряд льгот по исчислению земельного налога. Так, например, земельным налогом не облагаются кладбища, земли общего пользования населенных пунктов, земельные участки организаций, осуществляющих социально-культурную деятельность, а также санаторно-курортных, оздоровительных организаций и детско-юношеских спортивных школ независимо от форм собственности, предоставленные им в пользование для осуществления уставной деятельности; земельные участки религиозных организаций в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь; земельные участки общественных объединений инвалидов (их частных унитарных предприятий и учреждений), занятые принадлежащими им объектами здравоохранения, туризма, физической культуры и спорта, социального обеспечения, образования, культуры и искусства и т. д.

От платы за землю также освобождаются участники Великой Отечественной войны и иные лица, пенсионеры по возрасту, инвалиды I и II группы и другие нетрудоспособные граждане, военнослужащие срочной службы, многодетные семьи (имеющие трех и более несовершеннолетних детей).

Данный ряд льгот направлен на обеспечение социальной справедливости и уменьшение налоговой нагрузки для отдельных категорий плательщиков.

Для понимания необходимости земельного налога следует обратиться к истории его возникновения.

Земля является одним из первых объектов налогообложения. Первоначально земельные налоги занимали центральное место в налоговой системе государств Древнего мира и Средневековья. Это объясняется в первую очередь господством натурального хозяйства, ориентацией экономики на сельскохозяйственное производство.

Самые древние из дошедших до нас сведений о взимании сборов и податей за землю, например, русскими князьями относятся ко времени Олега (X в.) и Ольги, которая после убийства древлянами ее мужа Игоря обложила их тяжкой данью и установила размеры повинностей с каждого плуга как единицы земельной меры и обложения.

Формирование в IX в. Древнерусского государства (Киевской Руси) способствовало усилению значения земельной собственности. С ростом ценности земли появилась необходимость в регулировании землевладения.

Вследствие этого в Киевской Руси появился «налог», единицами обложения которого считались «дым» (количество печей в каждом хозяйстве), орудие для пахоты и количество пашни.

 В этот период начали создаваться земельные законы. Некоторые статьи «Русской правды» Владимира Мономаха свидетельствуют о наличии определенного порядка разрешения земельных споров. Летопись Нестора «Повесть временных лет», относящаяся к IX в., содержит сведения, что уже в то время имели место земельные отношения и существовали определенные способы разграничения земель славянских племен. Уже в первые века новой эры у восточных славян имели место знаки собственности — тамги, которые ставились на полях и границах сенокосов.Далее, в XII—ХIII вв., широкое распространение получил натуральный оброк — разновидность феодальной ренты, уплачиваемой зависимыми крестьянами феодалам. Фактически оброк означал обусловленную договором найма аренду, то есть срочное или бессрочное пользование недвижимым имуществом. Иногда оброком называли плату государству за предоставленное частному лицу право пользоваться казенной землей, различными угодьями.

Со второй половины XIV века налоги преи­мущественно взимались с «сохи», ставшей главной единицей обложения. В данный период получила развитие посошная подать, включавшая в себя и земельный налог. Земельный налог устанавливался по качеству и количеству земли, а также зависел от социального положения налогоплательщика.

На территории Беларуси первые землеустроительные работы в широких масштабах проводились в середине XVI в., когда в Великом Княжестве Литовском начали усиленно проводить земельную реформу «Устава на волоки» (1557 г.), имеющую целью укрупнение помещичьего землевладения.

К началу XVIII века сформировалась громоздкая и дорогостоящая налоговая система, четкого выделения земельного налога не существовало. Доходность земли фактически не учитывалась. Одной из особенностей земельного налогообложения в этот период явилось сочетание комбинаций поземельного принципа с поимущественным.

Окончательное установление земельного налога на территории современной Беларуси произошло в 1875 году. В проекте, составленном особой комиссией, отмечалось, что «земля, представляя собою капитал известной ценности, может быть обложена непосредственно по своему качеству и доходности».

После Октябрьской революции 1917 г. первые шаги революционного правительства РСФСР были направлены против отмены ряда налогов. Так, ВЦИК РСФСР своим Декретом «О социализации земли» (1918 г.) и Декретом от 30 октября 1918 г. о введении обложения сельских хозяев натуральным налогом формально отменил земельный налог. Однако, отменив его, советское правительство ввело сельскохозяйственный налог. Общим для отмененного и нового налогов являлся объект — земля.

Некоторое время спустя на укрепление советского земельного строя был направлен Закон о трудовом землепользовании (1922 г.) и первый Земельный кодекс БССР, принятый в 1925 г.С 1972 г. сельхозналогом стали облагаться только выделенные в законном порядке участки. Что касается других, самовольно используемых участков, то в соответствии с Положением о государственном контроле за использованием земель, утвержденным постановлением Совета Министров СССР от 14 мая 1970 года, они должны были изыматься, а виновные лица привлекаться к ответственности.

Земельный налог — местный прямой налог, введенный с 1 июля 1981 г., взимался с коопе­ративных предприятий, учреж­дений и организаций, а также с граждан СССР, иностранных физических и юридических лиц и лиц без гражданства, которым в установленном законом порядке были выделены земельные участки. От его уплаты налога освобождался достаточно широкий круг юридических и физических лиц, в том числе колхозы, пенсионеры и другие категории.

С момента образования суверенного государства Республики Беларусь на территории нашей страны нормативным правовым актом, регулирующим порядок исчисления и уплаты платежей за землю, являлся Закон Республики Беларусь от 18 декабря 1991 г. № 1314-XII «О платежах за землю».