29/09/2010
0В последней версии проекта Налогового кодекса, переданной на рассмотрение в Верховную Раду на прошлой неделе, правительство отказалось от ряда предложений, которые могли существенно усложнить работу благотворительных фондов
Налоговый кодекс подан. Что дальше?
Какие налоги на недвижимость нужно будет платить при новом Налоговом кодексе
В последнем варианте Налогового кодекса правительство решило отказаться от наиболее резонансного нововведения предыдущих проектов. Имеется в виду запрет для компаний включать в свои валовые расходы пожертвования в пользу неприбыльных организаций (школ, больниц, благотворительных фондов). Проект Кодекса, озвученный в начале лета, предполагал, что средства на благотворительность могут быть вписаны в валовые расходы лишь в том случае, если они перечисляются на счета Госказначейства либо в пользу местных бюджетов.
Этот пункт вызнал большую критику со стороны благотворителей, ведь получалось, что распределением денег компаний, направленных на благотворительные цели, занималась не сами компании, а госорганы. Корпоративный сектор фактически терял возможность контролировать эффективность использования собственных денег. Принятие подобной нормы могло привести к тому, что компании либо вообще отказались бы от благотворительности, либо предоставляли бы помощь лишь «в конвертах».
Норматив для благодетелей
Нынешний вариант Налогового кодекса разрешает компаниям записывать благотворительные пожертвования в валовые расходы. По сравнению с действующим законодательством несколько изменяется процент таких отчислений. Бизнес может перечислять на благотворительность до 4% прибыли. Сейчас компании могут направлять на эти цели от 2 до 5%.
Отказ от минимального порога на благотворительность — позитивный шаг, уверены эксперты. «Из-за того что существует минимальный порог, часть компаний отказывается от финансирования благотворительных мероприятий. Сейчас они не могут направить на эти цели меньше 2% прибыли», — говорит глава правления Сети развития европейского права Александр Винников.
При этом он негативно оценивает снижение допустимого размера отчислений с 5 до 4%. «Это практически самый низкий показатель в Европе. В Чехии на благотворительность разрешается направлять до 10% валовой прибыли, а в Латвии — до 20%», — говорит эксперт.
Нецелевой минимум подняли
Важным нововведением последней версии Кодекса стало увеличение размера нецелевой благотворительной помощи для физических лиц, которая не облагается налогом. На данный момент эта сумма составляет приблизительно 140% ежемесячного прожиточного минимума, то есть около 1220 грн. «Последний проект Кодекса предполагает увеличение этой суммы до 6 минимальных заработных плат в год. Это в 4,5 раза больше, чем разрешено на данный момент», — поясняет Максим Лациба, руководитель Украинского независимого центра политических исследований. «Это однозначно позитив, ведь на данный момент размер нецелевой благотворительной помощи составляет всего 10 евро в месяц», — продолжает Максим Лациба. Нецелевая благотворительная помощь может предоставляться только в материальном выражении (еда, лекарства, одежда). Просто перечислить деньги нельзя.
Еще одно нововведение поданного в Раду Налогового кодекса — отнесение социальных услуг неприбыльных организаций к благотворительности. Неприбыльные организации могут предоставлять самые разные социальные услуги (к примеру, помощь инвалидам на дому, услуги по психологической либо физической реабилитации), за которые они могут получать вознаграждение. Поскольку эти услуги будут рассматриваться как благотворительность, то доходы от их предоставления облагаться налогом не будут.
В последнем варианте Кодекса вернулась норма о предоставлении благотворительной помощи в форме эндавментов. Эндавмент предполагает использование для благотворительных целей доходов от размещения банковских депозитов либо ценных бумаг. Подобные доходы налогом не облагаются. В предыдущем варианте текста Кодекса эта норма отсутствовала.
Что не учли
Часть предложений неприбыльных организаций в Налоговом кодексе не была учтена. К примеру, от налога на благотворительную помощь не освобождаются приемные семьи и опекуны сирот. В то время как интернаты и детские дома такой налог не уплачивают. И после принятия Кодекса будет уплачиваться налог с путевок на оздоровление, которые предоставляют физлицам благотворительные организации.
Нет в нынешнем варианте Налогового кодекса и никаких альтернатив по определению размера расходов на благотворительность, которые причисляются к валовым расходам компании. Кодекс не дает возможность компаниям отчислять на благотворительные цели процент от валового дохода, только часть валовой прибыли за предыдущий год. Подобная практика существует во многих странах. К примеру, Армения разрешает отчислять на благотворительность до 0,25% валового дохода, Франция и Германия — до 0,5%, а Сербия — до 5%.
Народный депутат Леся Оробец считает, что целесообразно было бы отказаться от привязки необлагаемых взносов физлиц к размеру заработной платы. Логичнее было бы использовать сумму общего годового дохода человека.
«В последней версии Налогового кодекса лишь удалось отстоять те нормы, которые уже существуют. Новаций крайне мало. Государство все еще не заинтересовано в развитии благотворительности», — резюмирует Александр Винников.
Сводные изменения
Возможность для юрлиц относить благотворительность к затратам Действующая Норма /ДН/. В размере от 2% до 5 % облагаемой налогом прибыли, полученной предприятием за предыдущий год Проект Налогового Кодекса/ПНК/. В размере до 4 % облагаемой налогом прибыли, полученной предприятием за предыдущий год
Необлагаемые взносы физлиц благотворительным организациям ДН. "Минимальный порог" – 2% облагаемого налогом годового дохода ПНК. Отменен ДН."Максимальный порог" – 5% общего облагаемого налогом годового дохода, но не больше, чем сумма, полученная как зарплата ПНК. "Максимальный порог" – 4% облагаемого налогом годового дохода, но не больше, чем сумма, полученная как зарплата
Сумма благотворительной помощи физлицам, которая освобождается от налогообложения. ДН. 140% ежемесячного прожиточного минимума ПНК. 140% ежемесячного прожиточного минимума плюс подарки от физлиц до 6 минимальных зарплат (в неденежном выражении)
Налогообложение социальных услуг. ДН. Облагается налогом как доход и физических лиц, и благотворительных организаций ПНК. Освобождается от налога как доход благотворительных организаций от основной деятельности.
Организация благотворительных мероприятий. ДН. Освобождается от местного налога только социальная реклама.ПНК. Местный налог на рекламу отменен
КОММЕНТАРИЙ ЭКСПЕРТА
Анатолий Заболотный, директор фонда Рината Ахметова «Развитие Украины»:
Пока проект Налогового кодекса находится на рассмотрении в Верховной Раде, мы не хотим строить планы, в каком виде он будет принят и как отобразится на деятельности благотворительных организаций. Есть очевидные плюсы и минусы. Например, появляется больше возможностей для благотворительной деятельности физлиц, это позитив.
Что касается фонда «Развитие Украины», то мы как работали в интересах благополучателей, так и продолжим действовать в их интересах. Нас больше интересуют статьи, связанные с их выгодами, а не со снижением налогового бремени организаций. Но вот возьмем один пример. На данный момент фонд платит налог на доход физлиц из своего бюджета. Если это будет 20,5%, как указано в некоторых случаях в Кодексе, мы все равно будем брать эти расходы на себя. Но давайте применим образную арифметику: если бюджет программы равен 10 млн. грн., то налог составит около 2 млн., а это стоимость десятка сложнейших операций.
