Контрольный менеджер

НОВАЯ НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА. Какой будет налоговая политика при Виталии Захарченко

«За любые проявления коррупции на любом уровне наказание будет жестким и неотвратимым», — предупредил на прошлой неделе президент Виктор Янукович руководителя Государственной налоговой службы Украины (ГНСУ) Виталия Захарченко, потребовав от налоговиков искоренить коррупцию, особенно при возмещении НДС. Второе задание главы государства налоговым органам — сократить с 74 до 28 дней срок возмещения НДС для добросовестных налогоплательщиков. Согласно принятому Налоговому кодексу, процедура автоматического возмещения этого налога должна заработать уже с марта. До конца этого месяца налоговикам, сотрудникам Минфина и депутатам предстоит подготовить серию поправок в Налоговый кодекс, в том числе обновить упрощенную систему налогообложения. Этот процесс станет испытанием для нового руководства налоговой службы и возможностью проявить себя в действующей вертикали власти. Исходя из опыта реформирования ГНСУ в предыдущее десятилетие, очень высоки шансы того, что налоговое ведомство не справится с поставленными главой государства задачами.

По капле донецкой крови Грядущие отставки повысили мотивацию сотрудников ГНСУ: работники контрольно-проверочных служб трудятся в полную силу

Назначение Виталия Захарченко руководителем Государственной налоговой службы Украины стало вторым случаем, когда важный государственный пост достался приятелю сына президента Александра Януковича. За Захарченко, как и за председателем Национального банка Сергеем Арбузовым, закрепилась устойчивая характеристика — «друг сына». Таким образом, два ключевых ведомства — НБУ и ГНАУ — оказались в сфере личных интересов главы государства. Любопытно, что карьерный рост обоих чиновников начался почти одновременно. Как и Арбузов, Виталий Захарченко был заведомо «заслан» в налоговую на условный испытательный срок: летом прошлого года он занял должность первого заместителя председателя.

 

В результате административной реформы, затеянной президентом в конце прошлого года, налоговая администрация трансформировалась в службу. К новому коллективу Захарченко пришел с грустной новостью: в ближайшем будущем штат сотрудников сократится на 30%, а в некоторых подразделениях — на 50%. Это даст ему прекрасную возможность обновить коллектив.

Частично Захарченко провел замены еще до старта админреформы. В конце прошлого года вместе с бывшим главой ГНАУ Александром Папаикой был уволен и его первый заместитель Виктор Шейбут, вместо которого в конце декабря оперативно назначили Андрея Головача, уроженца Донецка. Свои обязанности он будет совмещать с работой начальника налоговой милиции.

К шести уже имеющимся заместителям Захарченко несколько недель назад присоединился и бывший председатель Государственной налоговой службы Донецкой области Александр Клименко, специализировавшийся на работе с крупными налогоплательщиками. Старожил налоговой службы Сергей Лекарь продолжил работу в ведомстве в должности заместителя главы ГНСУ. Еще до конца не определено будущее других заместителей — Александра Котькало, Алексея Любченко и Олега Матвеева. Не исключено, что кого-то из них понизят в должности до начальника департамента.

Сегодня по всей стране проходит реорганизация налоговой, проводится оптимизация работы персонала в соответствии с требованиями указа президента об административной реформе и нормами Налогового кодекса, впопыхах принятого в конце прошлого года. «Планируемые сокращения в ГНСУ несколько пугают предпринимателей: людей в налоговой станет меньше, а бумаг для отчетности — больше», — говорит заместитель председателя Комитета ВР по вопросам промышленной, регуляторной политики и предпринимательства Ксения Ляпина. К примеру, по такому параметру, как доходы физических лиц, до принятия Налогового кодекса действовало правило ежеквартальной отчетности. «Теперь она ежемесячная и дублируется ежеквартально, что вдвое увеличивает нагрузку на налоговиков», — отметила Ляпина.

Контроль под проверку

Грядущие отставки повысили мотивацию сотрудников ГНСУ: работники контрольно-проверочных служб трудятся в полную силу. В начале этого года с вступлением в действие норм Налогового кодекса по стране прокатилась волна забастовок предпринимателей малого и среднего бизнеса, выступивших против чрезмерной активности налоговиков. Акции протеста провели Всеукраинский профсоюз работников малого и среднего бизнеса «Столица-Регионы», Центральный штаб спасения украинского предпринимательства, столичный рынок «Торговый дом ”Святошин”». Представители бизнеса требовали прекратить незаконные проверки и грозились разорвать с владельцами рынков прямые договоры аренды. «Предприниматели выступили против нового вида проверок, которые могут проводиться без предупреждения и даже без присутствия руководителя субъекта хозяйствования, просто в присутствии продавца», — подчеркнул глава Союза ювелиров Украины Дмитрий Выдолоб.Интригующей правкой Налогового кодекса и еще одним вызовом для Виталия Захарченко на посту станет реформа упрощенной системы налогообложения

В интервью «Эксперту» президент Союза налоговых консультантов Леонид Рубаненко рассказал, что фактическое право на проверки существовало и в предыдущем законодательстве, просто называлось это по-другому. «Налоговая служба может организовать проверку без предупреждения лишь в случае необходимости проверки кассовой дисциплины и кассового аппарата. Либо при наличии жалобы со стороны третьего лица. Грубо говоря, если к предпринимателю пришли проверять кассовый аппарат, то на склад с товарными запасами инспекторов он может не пускать. Единственная функция, которую в кодексе прописали чуть шире, увеличив полномочия налоговиков, — это проверка норм Трудового законодательства, хотя раньше она тоже присутствовала в завуалированном виде», — поясняет Рубаненко.

«Действовавшее до Налогового кодекса законодательство и так предоставляло налоговикам немало прав, которыми они в принципе не всегда пользовались. Проблема не в расширении их полномочий, а в том, что некоторые внесенные положения сегодня можно по-разному толковать. Это дает ГНСУ простор для маневра», — отмечает глава налоговой и юридической практики аудиторской компании Ernst&Young Владимир Котенко. К примеру, сегодня при проверке сотрудники налоговой службы требуют от предприятия в сжатые сроки предъявить всю отчетную документацию в электронной форме. «Представляли ли себе разработчики, что это за объем информации и реально ли его предоставить за короткое время?» — недоумевает Котенко.

Дальше — больше. В середине февраля депутаты парламентского комитета по вопросам налоговой и таможенной политики приступили к обсуждению второго этапа реформирования налоговой системы. Кроме прочего, речь зашла и о расширении прав и полномочий ГНСУ (инициатива Захарченко). В частности, предлагается сократить с 30 до 10 дней срок подачи информации субъектом на запрос налоговой, вернуть НДС на консультационные, юридические, бухгалтерские и аудиторские услуги (чтобы увеличить поступления в госбюджет) и расширить сферу проверок для контролирующих органов в банковской сфере.

Упростить бы

Наиболее интригующей правкой Налогового кодекса и еще одним вызовом для Виталия Захарченко на новом посту станет реформа упрощенной системы налогообложения, которая так и не была доведена до логического завершения в конце прошлого года. Под натиском бизнесменов президент исключил из кодекса фактически ликвидирующие единый налог нормы, пообещав уже в 2011 году предложить новую, более либеральную концепцию реформирования этого налога.

Однако не сложилось. По информации «Эксперта», ответственного куратора как по «упрощенному» вопросу, так и в целом по пакету правок в Налоговый кодекс в Кабмине до сих пор нет. Сумятицу внесла административная реформа, перетасовавшая в правительстве ответственных лиц за этот процесс. Виталий Захарченко не рискнул взять инициативу за подготовку таких важных документов на себя. Сегодня в процессе «налоговой реформы-2» он и его ведомство выполняют исключительно техническую функцию, сводя воедино предложения, таблицы и графики.

Уполномоченным по внедрению бюджетной и налоговой политики официально назначен Минфин (процесс курирует заместитель министра финансов Анатолий Мярковский). Предварительный конечный срок реформы «упрощенки» — 24 февраля, установленный президентом для подготовки поправок в Налоговый кодекс, сорван. Глава парламентского комитета по налоговой и таможенной политике Виталий Хомутынник перенес его на начало апреля.

Долг Захарченко
Виталий Захарченко — инструмент в руках Виктора Януковича

Для Захарченко еще одной площадкой для демонстрации своих менеджерских способностей станет система автоматического возмещения НДС. Налоговая служба определила перечень критериев для претендентов на автоматическое возмещение налога. Согласно перечню, предприятие не может находиться в судебных процедурах банкротства, а сведения о нем в Единый госреестр юридических и физических лиц-предпринимателей должны предоставляться достоверные и полные. Кроме того, компания-претендент на возмещение обязана не иметь налоговых долгов, а уровень обязательств по налогу на прибыль — быть выше среднего по отрасли. Налоговики также требуют, чтобы за четыре последних отчетных периода на предприятии работало более 20 человек. «Предполагаю, что процент предприятий, не соответствующих критериям, будет высок. Наиболее трудновыполнимой для наших клиентов станет норма о том, что отклонение между своими показаниями и показаниями контрагентов не должно превышать 10 процентов. Уже наличие такого положения и перечня как такового свидетельствует о желании налоговой найти путь, как не возмещать НДС», — объясняет Котенко.

По данным Министерства финансов, сегодня на возмещение НДС претендуют две тысячи предприятий. «Из этих двух тысяч компаний только каждая десятая может попасть под критерии для возмещения НДС», — считает член Совета предпринимателей при Кабмине Андрей Забловский.

На возмещение по новым требованиям точно смогут рассчитывать особо приближенные к власти структуры и в первую очередь предприятия с небольшим объемом экспорта. «Вопрос в том, не какие предприятия, а на каком уровне разрешат автоматически возмещать. Условно говоря, в 2000-е вопросы НДС решались в зависимости от суммы задолженности. Крупные суммы возмещения согласовывались на уровне руководства налоговой администрации, небольшие — с главами областных администраций. Возмещать НДС будут в автоматическом режиме, но кому — будет определять либо центральный аппарат ГНСУ, либо местная инспекция крупных плательщиков. Управленческих решений может быть сколько угодно, главное, чтобы они вписывались в законодательные рамки», — говорит глава Николаевской облгосадминистрации Николай Круглов. И добавляет, что опасается возобновления практики 2008–2009 годов, когда устным распоряжением или телеграммой корректировались требования налогового законодательства.

Неопределенность вокруг будущих функций ГНСУ в сфере разработки проектов нормативных документов и ее взаимоотношений с Минфином и правительством в целом держит новое руководство ведомства в подвешенном состоянии. С одной стороны, разобраться с новыми нормами до сих пор не могут ни предприниматели, ни рядовые инспекторы. К примеру, даже по таким вопросам, как оформление результатов проверок. Если проверка предприятия началась в декабре, а закончилась в январе, у многих возникает вопрос, как оформлять нарушения — по новым или по старым нормам? С другой стороны, какова будет роль Виталия Захарченко с его пока еще немногочисленной командой, если ГНСУ лишат права издавать собственные приказы, а Захарченко без визы администрации президента или Минфина не сможет уволить областного руководителя налоговой?

Штраф для налоговиков

Олег Чайка, директор налогово-юридического департамента компании KPMG Ukraine:

— Даже Служба безопасности Украины не имеет сегодня таких полномочий, какими обладает Государственная налоговая служба Украины (ГНСУ). Последняя контролирует не только налоги, но и трудовое законодательство, а также подменяет Национальный банк по части валютного регулирования.

Отдельное внимание следует уделить ст. 123 Налогового кодекса, устанавливающей штрафные санкции в случае определения контролирующим органом суммы налогового обязательства плательщика. У ГНСУ позиция такова: сотрудники службы могут штрафовать за наличие налоговых убытков и за декларирование налогового кредита. Даже если нет недоплаты в госбюджет, ГНСУ оштрафует предприятие только за то, что оно задекларировало налоговый убыток. Эту норму нужно переписать.

Весьма неадекватной кажется и ответственность налоговиков за несвоевременное возмещение НДС. В кодексе сказано, что за просроченную компенсацию этого налога они должны заплатить штраф — 120 процентов учетной ставки Нацбанка за каждый день просрочки. Однако им гораздо дешевле вовсе не возмещать НДС, нежели уплачивать такие незначительные штрафы. Предлагаю ввести автоматическую пропорциональную ответственность налоговиков. Иными словами, чтобы ГНСУ самостоятельно устанавливала факт просрочки погашения долга, оценивала собственный штраф и перечисляла необходимую сумму на счет налогоплательщика. Если она этого не сделает — дополнительные санкции. И пусть потом юристы налоговой службы добиваются справедливости в суде.

Времени нет

Николай Катеринчук, заместитель председателя Комитета Верховной Рады по налоговой и таможенной политике, народный депутат от НУНС:

— К сожалению, при подготовке Налогового кодекса власть допустила несколько существенных ошибок. Проект разрабатывался в правительстве силами работников Министерства финансов и Государственной налоговой службы. Народных депутатов и общественность фактически отстранили от этого процесса, большинство поправок и предложений предпринимателей, а также оппозиционных депутатов проигнорировали.

Действующий вариант кодекса очень несовершенен. Сегодня у нас есть шанс оперативно исправить допущенные в нем ошибки. Дело в том, что некоторые нормы документа, в частности, по налогу на прибыль предприятий, вступают в силу с 1 апреля. К этой дате кодекс стоит переписать.

Поправить следует нормы касательно трансфертного ценообразования (так называемых рыночных цен), по применению финансовых санкций со стороны ГНСУ и установлению штрафов за налоговые правонарушения, по согласованию налогового и бухгалтерского учета, а также порядок отнесения на валовые расходы, связанные с хозяйственной деятельностью, в частности, по договорам с упрощенцами. Кроме того, необходимо подкорректировать нормы, касающиеся налогообложения нерезидентов и операций по ценным бумагам.

Поправки зреют

Налоговый кодекс Виктора Януковича требует существенных правок, а законопроект с соответствующими изменениями к этому документу будет готов в начале апреля 2011 года. С таким заявлением в ходе круглого стола, проведенного журналом «Эксперт Украина» совместно с Американской торговой палатой (ACC) при поддержке юридической компании Jurimex, выступил председатель Комитета Верховной Рады по налоговой и таможенной политике Виталий Хомутынник.

Тема встречи — практическое влияние принятого Налогового кодекса и необходимость уточнения его положений. Председатель комитета пообещал в течение марта собрать поправки к кодексу в один комплексный законопроект, который в итоге будет вынесен на рассмотрение сессионного зала. По словам президента Академии финансового управления при Министерстве финансов, бывшего заместителя министра финансов Татьяны Ефименко, к подготовке поправок в Налоговый кодекс подключатся сотрудники Минфина и Государственной налоговой службы. «Сейчас Министерство финансов готовит блок, посвященный упрощенной системе налогообложения; Министерство экономического развития и торговли совместно с Министерством труда и социальной политики прописывает параграфы, касающиеся регуляторной политики в сфере малого и среднего бизнеса», — уточнила Ефименко. Как сообщил Хомутынник, на рассмотрение комитета уже поступило восемь законопроектов от разных фракций.

Участники круглого стола высказали конкретные замечания к Налоговому кодексу — от несовершенства предусмотренной этим документом системы автоматического возмещения НДС (стартует с 1 марта) — до спорности норм, посвященных налогу на прибыль, которые вступят в силу уже с 1 апреля этого года. То есть до момента подготовки и утверждения соответствующих правок к кодексу в парламенте.

Модератор круглого стола, главный редактор журнала «Эксперт Украина» Андрей Блинов предложил продлить льготный период в отношениях налоговой службы и налогоплательщиков — согласно Налоговому кодексу, до 1 июля штрафные санкции за налоговые нарушения составляют одну гривню. Такая инициатива связана с тем, что органы налоговой службы не могут предоставить налогоплательщикам официальное толкование многих спорных положений кодекса из-за того, что сами не знают ответов.

В ходе трехчасовой дискуссии Хомутынник также сообщил о том, что ведется работа над профильным законом о налоговой службе. Этот законопроект в течение месяца должен быть зарегистрирован в парламенте. «Речь пойдет о реформировании налоговой службы. В документе, кроме прочего, будут отображены позиции по сокращению численности ГНСУ, реформирована ее структура, то есть региональные представительства ведомства», — заинтриговал присутствующих глава парламентского комитета, не вдаваясь в детали этого плана. «Очевидно, речь пойдет о сокращении численности сотрудников налоговой службы, о чем во всеуслышание уже заявил глава государства», — уточнил президент Союза налоговых консультантов Украины Леонид Рубаненко.

Светлана Крюкова, Екатерина Сыченко

Тьма замечаний

Даниил Гетманцев, почетный президент юридической компании Jurimex:

— Все замечания по Налоговому кодексу я бы условно разделил на две группы. Первая — системные, концептуальные замечания к документу, его философии в целом. В кодексе не отработан институт юридической ответственности налогоплательщиков на том уровне, на котором он присутствует в налоговом законодательстве развитых стран. То есть вина плательщика, обстоятельства, отягчающие, смягчающие его вину, а также исключающие ответственность.

Отсутствует в документе и паритет в правовом статусе плательщика и государства, который соответствовал бы современному уровню развития рыночных отношений: перегибы в полномочиях налоговой службы касательно проверок плательщиков. Нет норм, которые так или иначе устанавливают ответственность за злоупотребление правом (доктрина деловой цели).

Вторая группа замечаний к кодексу — ошибки, противоречия, пробелы в тексте самого документа. К примеру, очень важное положение для плательщика, которое состоит в двойной ответственности за совершение налогового правонарушения. Речь идет скорее не об ошибке законодателя, а об умышленном закреплении двойной санкции за такое нарушение.

Пункт 120.1.1 статьи 120 Налогового кодекса Украины предусматривает ответственность плательщика за непредоставление налоговой декларации или включение в нее неправдивых данных о полученных доходах, если такие действия повлекли занижение суммы налогооблагаемого дохода.

Статья 123 предусматривает ответственность за самостоятельное определение налоговым органом суммы налогового обязательства по вине плательщика (когда имеет место недоимка).

Однако правонарушение, предусмотренное пунктом 120.1.1, неразрывно связано с правонарушением, предусмотренным статьей 123. Причем первое во многих случаях является способом совершения второго. При этом речь идет о юридически разных составах правонарушений, возникающих при совершении фактически одного и того же деяния.

Помеха для публичных размещений

Анатолий Федоренко, вице-президент ОАО «КИНТО»:

— Одна из проблем Налогового кодекса — IPO. Все мы ориентируемся на Запад, пытаясь через выпуск акций привлечь капитал в развитие отечественных предприятий. Кроме того, хотим заинтересовать внутренних, розничных инвесторов.

Операции с ценными бумагами в законодательстве подлежат отдельному учету. Например, расходы инвесторов на покупку акций у эмитента, то есть так называемое IPO, не входят в состав расходов такого плательщика в отдельном обороте финансовых результатов и операций с ценными бумагами. Однако в принятом Налоговом кодексе отсутствует норма, указывающая на способ, с помощью которого они отображаются. Но вместе с тем во время последующей продажи этих акций уже на вторичном рынке на фондовой бирже такие доходы попадают под налогообложение. Возникает вопрос: кто станет приобретать акции на таких условиях, если непонятно, каким образом будут учтены расходы, связанные с покупкой ценных бумаг у эмитента.

Борец с тенью /РЕДАКЦИОННАЯ СТАТЬЯ/

На практике война с «тенью» во имя дополнительного заработка крупного бизнеса обернется борьбой с малым и средним бизнесом, простыми смертными

После завершения второго этапа административной реформы многие министерства и ведомства в обновленной структуре исполнительной власти получат возможность иного, чем прежде, позиционирования. Как это будет, и какое экономическое ведомство станет играть первую скрипку в Кабмине, вряд ли представляют даже сами организаторы админреформы.

Однако это не освобождает от выполнения главной задачи, поставленной Виктором Януковичем, — борьбы с «тенью». Только таким образом правительство сможет расширить налогооблагаемую базу, регулярно обслуживать внешний долг, побороть дефицит государственного бюджета и рассчитаться по скисшим и вновь накопленным долгам по возмещению НДС экспортерам — крупным бюджетообразующим предприятиям. Бизнесу, который собственно и привел Януковича к власти и с которым не удастся рассчитаться исключительно госимуществом в рамках ручной приватизации. Этого самого имущества просто на всех не хватит.

Данное еще до инаугурации громогласное обещание Януковича — навести порядок в бюджетной системе и, в частности, начать нормально возмещать НДС — оказалось пустым звуком. Правительство старалось, однако кризис и несовершенство бюджетной и налоговой систем страны одержали победу над планами гаранта. Единственной акцией, временно оживившей экспортеров, стал выпуск НДС-облигаций, выпущенных в прошлом году четырьмя траншами, но только для 1039 плательщиков налогов на общую сумму 16,43 млрд гривен (больше не позволил Международный валютный фонд). На возмещение НДС в этом году правительство запланировало выделить 37,5 млрд гривен, однако уже очевидно, что этого не хватит. Значит, будут недовольные, поэтому выплату просроченного долга властям приходится тормозить при помощи бюрократических процедур со стороны Государственной налоговой службы.

Новый главный налоговик страны 47-летний Виталий Захарченко будет старательным исполнителем, как и положено генерал-майору. На практике война с «тенью» во имя дополнительного заработка крупного бизнеса обернется борьбой с малым и средним бизнесом, простыми смертными. Ее генеральное направление — легализация зарплат. Например, в ближайшем будущем правительство намерено установить индикативные зарплаты для многих категорий сотрудников. В частности, для директоров и бухгалтеров, зарплаты которых не могут быть ниже средней по промышленности.

Кроме того, Захарченко продолжит борьбу с наличным оборотом средств и дедолларизацией экономики. В ближайшее время Кабмин собирается рассмотреть идею с запретом на крупные покупки за наличные средства (например, квартира или машина). Однако инициатива может упереться в стену, как только это коснется вопросов вывода из страны прибыли через офшоры и механизм роялти. Слишком многих людей из правящей партии и окружения президента это не будет устраивать.

Третьим пунктом глобального антитеневого плана Януковича—Захарченко станет легализация доходов и расходов. К примеру, купить акции, недвижимость или ювелирные изделия можно будет только после предоставления соответствующей справки о том, что с этих сумм были уплачены налоги. Если Захарченко удастся выполнить такую задачу, он кардинально изменит всю деловую этику страны. Однако это означает, что общество тут же получит развернутые ответы на вопросы о стиле жизни топ-политиков. И речь не только о том, на какие средства «думает, дышит, борется и живет» Юлия Тимошенко. Интересно, за счет чего делают крупные покупки руководители судов и некоторых департаментов министерств и ведомств, совпадают ли доходы и расходы сотрудников администрации президента, какие услуги гражданам предоставляют работники МВД, наконец, кто и сколько платит за проживание президента в «Межигорье».

Тогда можно будет говорить и о высоком доверии общества к инициативам Януковича, даже если они станут давить на карман многих из нас. В противном случае мы столкнемся с чередой следующих, пусть бессистемных и глухих майданов, после чего вновь придем к выводу, что «мы делаем вид, что платим налоги; они — что тратят их на благо страны». Печальным итогом будет неплатежеспособность Украины, которая за последние два с половиной года крепко подсела на иностранные займы.