19/11/2021
0В налоговом ведомстве рассмотрели вопрос об особенностях начисления и уплаты дивидендов на госдолю в этом году предприятиями сферы Госагентства лесных ресурсов.
Положениями Постановления N 718, вступившего в силу с 20 июля 2021 года (срок действия до 31 декабря 2024 года), для этих предприятий предусмотрено уменьшение с 80 до 50 процентов базового норматива отчисления части чистой прибыли.
Учитывая приведенное предприятия могут отчислять часть чистой прибыли (дохода) в размере 50 процентов, начиная с итогов финансово-хозяйственной деятельности за III квартал 2021 года при условии направления ими 30 процентов чистой прибыли (дохода) от своей деятельности на приобретение необоротных активов, необходимых для осуществления мер по охране, защите, использованию и воспроизводству лесов.
При этом перерасчет части чистой прибыли за I квартал и полугодие 2021 года в связи со вступлением в силу Постановления N 718 не осуществляется.
С целью обеспечения декларирования части чистой прибыли (дохода) вышеупомянутыми плательщиками (за III квартал 2021 года применяют норматив отчисления 50 процентов) по итогам трех кварталов 2021 года предлагаем заполнить отдельные строки Расчета (идентификатор формы J0108208), в частности, следующим образом:
• в строке 01 “Обсяг чистого прибутку (доходу)” и соответственно в строке 06 “Чистий прибуток (дохід) за звітний період, з якого здійснюються відрахування частини чистого прибутку (доходу) / дивідендів на державну частку” указывается объем чистой прибыли (дохода) за три квартала 2021 года;
в строке 10 “Норматив відрахування частини чистого прибутку (доходу) / дивідендів на державну частку (%)” указывается базовый норматив отчисления 50 процентов;
• в строке 11 “Частина чистого прибутку (доходу) / дивіденди на державну частку, що відраховуються до бюджету за звітний податковий період” и строке 13 “Частина чистого прибутку (доходу) / дивіденди на державну частку, що підлягають сплаті (рядок 11 – рядок 12)” показатели исчисляются и заполняются с учетом этого базового норматива;
• в строке 12 “Частина чистого прибутку (доходу), нарахована за попередній звітний період поточного року з урахуванням уточнень” отражается сумма части чистой прибыли (дохода), задекларированная в строке 11 Расчета по итогам полугодия 2021 года (исчислявшаяся по нормативу 80 процентов);
• в то же время в строке 18 блока “Виправлення, пов’язані зі зміною базового нормативу відрахування9” необходимо указать сумму увеличения налогового обязательства, исчисляемую как разница между суммой части чистой прибыли (дохода) за полугодие 2021 года, исчисленной по нормативу 80 процентов и суммой, исчисленной по нормативу 50 процентов за такой же отчетный (налоговый) период.
Относительно заполнения Расчета по итогам 2021 года, в частности:
• в строке 01 и соответственно в строке 06 указывается объем чистой прибыли (дохода) за 2021 год;
• в строках 10, 11, 13 отражаются показатели с учетом базового норматива отчисления 50 процентов;
• в строке 12 отражается сумма части чистой прибыли (дохода), начисленная за предыдущий отчетный период текущего года, равная итогу показателей строк 11 и 18 расчета за три квартала 2021 года;
• в строке 18 блока “Исправления, связанные с изменением базового норматива отчисления9”, заполняемой нарастающим итогом, указывается сумма увеличения налогового обязательства, исчисляемая как разница между суммой части чистой прибыли (дохода) за полугодие 2021 года, исчисленной по нормативу 80 процентов и суммой, исчисленной по нормативу 50 процентов за такой же отчетный (налоговый) период.
Вместе с тем к Расчету необходимо подать приложения и пояснения, составленные в произвольной форме относительно обсчета суммы части чистой прибыли (дохода), а также информацию относительно направления 30 процентов чистой прибыли (дохода) от своей деятельности на приобретение необоротных активов, необходимых для осуществления мер по охране, защите, использованию и воспроизводству лесов. О чем указывается в поле “Наявність доповнення” Расчета.
В случае несоблюдения плательщиком условий Постановления N 718 относительно направления 30 процентов чистой прибыли (дохода) от своей деятельности на приобретение необоротных активов, необходимых для осуществления мер по охране, защите, использованию и воспроизводству лесов, то для исчисления части чистого прибыли (дохода), отчисляемой в бюджет, применяется норматив отчисления в размере 80 процентов.
Где бухгалтеру находить ответы на рабочие вопросы? В системе LIGA360: Бухгалтер собрано 1,4 тысячи алгоритмов действий и инструкций. Приобретите систему прямо сейчас и всегда имейте разъяснения экспертов под рукой.
Источник: ИНК ГНС от 05.11.2021 г. N 4203/ІПК/99-00-21-02-01-06 и от 05.11.2021 г. N 4202/ІПК/99-00-21-02-01-06
