Стоит ли разрабатывать проект Госбюджета-2011 на основе нового Налогового кодекса?

Статьи из свежего "Бизнеса" о налоговом кодексе. М.П.

Стоит ли разрабатывать проект Госбюджета-2011 на основе нового Налогового кодекса?

Председатель Верховной Рады Владимир Литвин возвратил в Кабмин проект Государственного бюджета на 2011 г. для доработки. Глава парламента предлагает разрабатывать Госбюджет на следующий год на основе нового Налогового кодекса.Стоит отметить, что Бюджетный кодекс обязывает Кабмин готовить проект Бюджета-2011 на основании законодательной базы, действовавшей по состоянию на 1 июля 2010 г. (см. также стр.15-18). В этой связи БИЗНЕС решил поинтересоваться:

 

 

Валерий Гладкий (40), генеральный директор исследовательского центра “БЭСТ” (г.Киев; с 2008 г.; 11 чел.):

— В дискуссии о необходимости разработки проекта Государственного бюджета на 2011 г. на основе нового Налогового кодекса есть рациональное зерно. Дело в том, что в ближайшее время парламент примет Налоговый кодекс, который вступит в силу 1 января 2011 г.

Если проект Бюджета-2011 будет разработан на основе налогового законодательства, которое действовало по состоянию на 1 июля 2010 г., могут возникнуть определенные трудности с выполнением доходной части госбюджета.

Поскольку в первый день нового года вступят в силу новые налоговые правила, предусматривающие внедрение новых механизмов администрирования налогов.

В этом случае нормы Налогового кодекса будут вступать в противоречие с положениями Закона о Госбюджете. Вполне логично, чтобы эти документы были связаны между собой.

Более целесообразно, чтобы депутаты приняли новый Налоговый кодекс, на основании которого Кабмин доработает проект Госбюджета-2011.

Стоит отдавать себе отчет, что принятие Налогового кодекса и последующая доработка проекта Госбюджета могут нарушить временные рамки, отведенные законодательством для подготовки, рассмотрения и принятия главного финансового документа страны.

В то же время я бы не стал особо переживать по этому поводу, поскольку Украина неоднократно сталкивалась с ситуацией, когда Госбюджет утверждался в декабре текущего или в первой декаде января нового бюджетного года.

Также необходимо принимать во внимание то, что Бюджетный кодекс содержит норму, согласно которой проект Госбюджета должен разрабатываться на основании налогового законодательства, которое действовало по состоянию на 1 июля текущего года.

Фактически данная норма препятствует разработке Госбюджета на основании нового Налогового кодекса. Но я думаю, что народные депутаты смогут оперативно принять новый Налоговый кодекс и внести соответствующие правки в Бюджетный кодекс, которые позволят правительству разработать проект Госбюджета-2011 в соответствии с новыми налоговыми правилами.

CONTRA

Алексей Блинов (30), директор департамента аналитики инвестиционной компании Аstrum Invest Management (г.Киев; с 2008 г.; 60 чел.):

— Я считаю, что любой нормативно-правовой акт должен разрабатываться и приниматься в соответствии с установленными процедурами.

Действительно, согласно действующему законодательству, проект Государственного бюджета на 2011 г. следует разрабатывать на налоговой базе, которая действовала по состоянию на 1 июля текущего года. Абсолютно очевидно, что ввести Налоговый кодекс задним числом невозможно.

Поэтому, если придерживаться норм законодательства, проект Госбюджета-2011 следует разрабатывать на действующей налоговой базе.

В то же время хотелось бы отметить, что в последние годы требования Бюджетного кодекса неоднократно игнорировались как правительством, которое выступает разработчиком сметы государства, так и народными избранниками.

Напомню: Бюджетный кодекс предусматривает конкретные временные рамки разработки и принятия проекта Госбюджета. Но, к сожалению, на протяжении последних лет я не помню, чтобы проект главной сметы страны готовился и рассматривался в установленные законом сроки.

Вот и сейчас действующий Кабмин формально выполнил норму о подаче проекта Госбюджета в ВР до 15 сентября, но это не означает, что депутаты приступили к изучению документа.

Также отмечу, что наличие в Бюджетном кодексе “первоиюльской” нормы не останавливало народных избранников, которые неоднократно принимали во втором полугодии налоговые законы, вступавшие в силу 1 января следующего года.

Этим они фактически нарушали норму Бюджетного кодекса, которая предписывает формировать бюджет только на основании налоговой базы, которая действовала по состоянию на 1 июля текущего года.

Отдельные эксперты высказывают предположения, что парламент может принять новый Налоговой кодекс и одновременно внести изменения в Бюджетный кодекс относительно отмены “первоиюльской” нормы.

Безусловно, подобный сценарий не стоит исключать из повестки дня действующего парламента, тем более что вопрос о необходимости принятия Налогового кодекса стал главным инструментом политики. Но я все же надеюсь, что депутаты не пойдут на подобное лихачество.

http://www.business.ua/articles/pro_contra/3902/

Нездоровый дух

Автор: Марков Александр
19.09.2010

На минувшей неделе эпопея, связанная с попытками Кабинета министров в сжатые сроки добиться принятия Налогового кодекса и сформировать на его основе Бюджет-2011, продолжилась.

Доработанный текст проекта Кодекса, который профильный Комитет парламента по итогам всенародного обсуждения изначально должен был вынести на рассмотрение Верховной Рады до 10 сентября, к 13 сентября не появился даже в самом Комитете.

Правда, формально при этом ничего не было нарушено: 7 сентября Рада приняла постановление №2495, которым дезавуировала соответствующий пункт постановления №2454. На следующий день Комитет наконец-то получил из Кабмина проект, но, как оказалось (и это уже совсем не удивляет! — Ред.), опять не окончательный, а лишь приближенный к нему.

Дискуссии по ряду спорных вопросов продолжались всю минувшую неделю. И, судя по степени несговорчивости представителей Кабмина, продемонстрированной в ходе этих споров, они если и принесут какие-то плоды в вопросе смягчения некоторых фискальных норм проекта, то довольно скромные.

По всей видимости, широкая общественность сможет ознакомиться с финальной редакцией проекта Кодекса не ранее 20 сентября, поскольку его рассмотрение на внеочередном заседании Кабмина состоялось лишь в пятницу, 17 сентября.

20 сентября же является последним днем, отведенным для регистрации альтернативного проекта Налогового кодекса в ходе текущей сессии.

Напомним: первый вариант такого документа народные депутаты Николай Катеринчук и Сергей Терехин зарегистрировали в Верховной Раде 7 сентября под №7101.

Серьезность намерений властей в вопросе принятия Налогового кодекса продемонстрировал на минувшей неделе и председатель ВР Владимир Литвин, который вернул Кабмину формально поданный правительством в парламент проект Бюджета-2011, основанный на действующей налоговой базе (напомним: в соответствии с Бюджетным кодексом Кабмин обязан подать в ВР проект Бюджета не позднее 15 сентября; см. также стр.6. — Ред.).

Формальным же основанием для такого процедурного фокуса стало невыполнение Кабмином поручения ВР о формировании проекта Бюджета-2011 на основе новой налоговой базы.

Хотя все равно форма возврата документа выглядит весьма оригинально, ведь это сделала не Верховная Рада, а лично г-н Литвин.

Столь основательный подход к принятию Кодекса дает основания полагать, что в случае его провала в Верховной Раде кому-то придется ответить за это своей должностью.

И с учетом того, как “колбасило” всю предпринимательскую (и не только) общественность в связи с возможным утверждением Налогового кодекса в течение нескольких месяцев, можно предположить, что это будет далеко не последний человек в правительстве.

Пока же в распоряжении БИЗНЕСа оказалась версия проекта, переданная Кабмином в Комитет ВР по вопросам налоговой и таможенной политики 14 сентября и в тот же день направленная на рассмотрение членов общественной коллегии при Комитете.

Мы отдаем себе отчет, что и эта версия не может считаться окончательной, однако считаем необходимым детально отслеживать все трансформации документа. Хотя бы потому, что описывать готовящиеся гадости после их принятия парламентом будет поздно.

Одним из наиболее принципиальных изменений, по сравнению с версией недельной давности, в редакции проекта от 13.09.10 г. стало исключение специального режима налогообложения технологических парков и их участников.

Напомним: неделю назад в документе не нашлось места аналогичному по своей сути спецрежиму налогообложения для субъектов хозяйствования, реализующих инвестиционные проекты.

Таким образом, из раздела “Специальные налоговые режимы” теперь исключены обе лоббистские схемы, направленные на уход от налогообложения, что, конечно же, можно только приветствовать.

Существенные изменения претерпели и льготы по налогообложению прибыли для новосозданных предприятий и действующих предприятий малого бизнеса. Эти две льготы в теперешнем варианте преобразовались в одну.

Льгота, предусмотренная отдельно для новосозданных предприятий с минимальным вложением инвестиций в объеме 5 млн грн., которая больше напоминала инструмент по льготной легализации доходов, приказала долго жить.

Что касается льготы для предприятий малого бизнеса, то без изменений остались:
пороговое значение ежегодного объема доходов на протяжении последних трех лет (до 3 млн грн. в год);
среднеучетное количество работников (не более 10 лиц);
ставка (0%).

При этом такой льготой сможет воспользоваться и предприятие, созданное после 01.01.11 г. Льготный режим действует до 01.01.16 г. или же до тех пор, пока не будет превышено ограничение по количеству работников или обороту.

Из первоначального варианта описания условий предоставления льготы изъята попахивающая коррупцией норма, наделяющая Кабмин правом определять льготные виды деятельности, — теперь перечень субъектов и видов деятельности, на которые не распространяется льгота, указаны в самом проекте Кодекса.

Другое дело, что этот перечень оказался едва ли не всеохватывающим (см. ”Субъекты хозяйствования…”). Кроме того, удалена норма, обязывающая вкладывать освобожденные в связи с использованием льготы средства в обновление материально-технической базы.

Вместо нее появилась более здравая (по замыслу, но не по реализации), обязывающая льготников платить наемным работникам зарплату не ниже средней за соответствующий период.

Вот только почему-то эта зарплата, согласно проекту, должна быть кем-то “установлена” и отчего-то никак не привязывается к виду деятельности. Общее же количество льгот по налогу на прибыль отнюдь не ограничивается малым бизнесом и сроком в 5 лет (см. “Перечень льгот…”).

В меньшей степени изменения коснулись НДС. Для плательщиков, которые будут претендовать на автоматическое возмещение, планируется сократить срок обязательной камеральной проверки с 30 до 20 дней. А вот об их праве выдавать налоговые векселя при импорте в новой редакции ничего не сказано.

Транспортный налог планируется взимать одноразово — только при первой регистрации транспортного средства в Украине. А налог на недвижимость предлагается также взимать с садовых и дачных домиков.

Правда, если в собственности налогоплательщика находится только один такой домик и его площадь не превышает 40 кв.м, налог не надо будет платить.

То есть из механизма взимания налога на недвижимость так и не исчезла заложенная в него возможность уклонения от уплаты. Скажем, чтобы не платить налог за “лишнюю” площадь дома или дачного домика, достаточно лишь зарегистрировать ее в качестве нежилой.

За неделю в очередной раз до неузнаваемости преобразилась глава, посвященная “упрощенке”. Неизменными остались запрет использования “упрощенки” для юрлиц и пороговые значения (300 тыс.грн. оборота и максимум 2 наемных работника) для физлиц.

Ставка налога должна составить 200-600 грн. для городов с населением более 150 тыс. чел. и 20-200 грн. — для остальных населенных пунктов. Кроме того, для “упрощенцев”, осуществляющих деятельность в сфере информатизации, планируется установить особую ставку в 1200 грн. в месяц.

И, наконец, с физлиц, которые осуществляют деятельность не по месту регистрации или на всей территории Украины, предлагается взимать 1500 грн. в месяц — видимо, таким образом в Кабмине решили предупредить возникновение своеобразных “офшорных юрисдикций” по регистрации “упрощенцев”.

Но главное, что вместо двух перечней (разрешенных и запрещенных для “упрощенцев” видов деятельности) в проекте вновь появился один — перечень видов деятельности, которыми нельзя заниматься на “упрощенке” (см. “Запретные…”).

Любопытно, что в каждой новой версии перечень запрещенных для “упрощенцев” видов деятельности расширяется. И вместе с тем остается загадкой, по какому принципу они отбираются. Например, общеизвестно, что многие отечественные певцы и музыканты являются “единоналожниками”, хоть это и противоречит здравому смыслу: допустимый порог сборов многие из них должны превышать уже в ходе одного коротенького концертного тура.

Тем не менее этот вид деятельности в список запрещенных не внесен. А вот, к примеру, “приходящие” бухгалтеры (надо полагать, получающие просто баснословные деньги), по замыслу авторов, плательщиками единого налога быть не должны. И совсем уж своеобразный запрет касается “розничной торговли через сеть интернет”. Что означает сие понятие, разработчики документа не поясняют.

Ведь большинство действующих ныне в Украине интернет-магазинов представляют собой, скорее, рекламные площадки — расчеты по выставленным там товарам могут осуществляться по месту расположения склада (магазина), выдаваться товар будет там же. Однако отсутствие определения наверняка наведет налоговиков на мысль объявить интернет-магазинами все, что каким-то образом мелькает в интернете.

В целом, можно констатировать, что “косметический ремонт” проекта, произведенный в течение последней недели, принципиально его суть не изменил. Да, некоторые особо выдающиеся лоббистские схемы для крупного бизнеса по уходу от уплаты налогов и легализации доходов из проекта исчезли.

Но и оставшееся предполагает некоторое количество послаблений для крупного бизнеса и затягивание гаек для малого. Спорные же нюансы, связанные с запретами на отражение в расходах затрат на ряд услуг, получаемых от нерезидентов, роялти и приобретение чего-либо у “единоналожников”, а также почти полная ликвидация упрощенной системы налогообложения как таковой ставят принятие Кодекса под вопрос.

Обсудить публикации БИЗНЕСа, посвященные проекту Налогового кодекса можно на нашем форуме.

Эксперты — …

…об издевательстве

Дмитрий Михайленко (35), партнер юридической фирмы “Орлов, Михайленко и партнеры” (г.Киев; с 2008 г.; 32 чел.):

— В продолжение темы о судьбе единого налога. Нормально ли, что выходящие один за другим проекты принципиально отличаются друг от друга: от кажущихся уже либеральными повышенных налоговых ставок до полного запрета использования упрощенной системы налогообложения для всех юрлиц и для некоторых видов деятельности физлиц, которые, будучи сосчитанными “по головам”, составят более миллиона налогоплательщиков?

Да что налогоплательщиков — миллион избирателей! И вопросы, как платить налоги такому количеству людей, тасуют, как в калейдоскопе, а между тем до запланированной даты вступления всего этого “добра” в силу — чуть больше трех месяцев. Это ли не издевательство?

В других странах кардинальные налоговые изменения (а для плательщиков единого налога изменения будут носить принципиальный характер даже в наиболее либеральном из существующих вариантов) вводят за годы до вступления их в силу, чтобы бизнес учел поправки и перестроился.

У нас в стране существует нормативный срок — шесть месяцев для ЛЮБЫХ налоговых изменений. А между тем все идет к тому, что финальный вариант страна узнает в конце ноября и еще спасибо скажет, что не в марте и не задним числом! Подобный расклад представляется неправильным категорически.

И вступление в силу новаций в системе единого налога, да и вообще всех “материально-правовых” налоговых разделов, нужно отложить, как минимум, до 2012 г.

…о напрасных усилиях

Владимир Котенко (39), партнер, руководитель налогово-юридической практики “Эрнст энд Янг” (в Украине — с 1991 г.; 500 чел.):

— Если не произойдет чего-то чрезвычайного, то вскоре проект Налогового кодекса окажется в парламенте. Думается, новый документ не будет радикально отличаться от отозванного (хотя, конечно, изменения будут, и для многих эти изменения окажутся важными).

В ходе доработки проекта основные усилия бизнес-общественности были направлены на то, чтобы не допустить резкого ухудшения правил налогообложения (а первый проект Кодекса эти правила ухудшал серьезно). Вызывает сожаление то, что возможность модернизации налоговых правил путем принятия современного Кодекса упущена.

Проект в значительной степени является компиляцией действующих норм со всеми их недостатками: от архаичности до двусмысленности. В нем описано на нескольких страницах, куда ставить штампы и печати в командировочных документах, но не нашлось места даже для нескольких строк описания правил в отношении хеджирования, свопов и реорганизаций.

Похоже, авторы Кодекса детально регулируют те отношения, в которых хорошо разбираются лично, а незнакомые темы тщательно обходят.

Однако неухудшение правил — это слишком мало для положительного перелома в сфере налоговых отношений. Возникает вопрос, стоило ли тратить столько сил, чтобы в итоге предложить, по сути, те же правила?

Впрочем, те, кого коснутся запреты на учет обоснованных расходов, таких как роялти, консультационные и инжиниринговые услуги, вряд ли согласятся с утверждением, что правила не ухудшились.

Запретные для “упрощенцев” виды деятельности
Организация азартных игр;
производство и розничная продажа подакцизных товаров (кроме пива); обмен иностранной валюты;
производство и розничная продажа ГСМ;
добыча, производство и другие виды деятельности с драгоценными металлами (камнями, в том числе органогенного образования); экспорт, импорт и оптовая продажа подакцизных товаров;
добыча и реализация полезных ископаемых;
финансовая деятельность;
операции с недвижимым имуществом;
оптовая торговля и посредничество в оптовой торговле;
предоставление услуг в сфере телерадиовещания;
деятельность в сфере наземного, водного, авиационного транспорта, предоставление дополнительных транспортных услуг и вспомогательных операций (кроме такси, нерегулярного пассажирского транспорта и автомобильного грузового транспорта);
внешнеэкономическая деятельность (кроме деятельности в сфере информатизации);
предоставление услуг почты и связи;
деятельность по проведению расследований и обеспечению безопасности;
деятельность в сфере права;
деятельность в сфере бухучета и аудита;
деятельность в сфере инжиниринга, геологии, геодезии;
консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления;
управление предприятиями, вспомогательная деятельность в сфере госуправления;
рекламная деятельность;
технические испытания и исследования;
подбор и обеспечение персоналом;
перепродажа предметов искусства, коллекционирования и антиквариата, организация торгов (аукционов) произведениями искусства, предметами коллекционирования и антиквариата;
розничная торговля изделиями из драгметаллов (камней, в том числе органогенного образования), полудрагоценных камней, обработанными и необработанными драгоценными камнями;
розничная торговля бывшими в употреблении товарами, товарами секон-хенда;
розничная торговля через сеть интернет;
розничная торговля через торговые автоматы.
 

http://www.business.ua/articles/tax_code/3903/